“CMA课程更新”

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随着上海-07-18 (中国商业电信)年5月14日，美国反虚假财务报告委员会下属的发起组委会( coso )发布了《年内控制总体框架》及其相关指导方针，一系列严密的内部控制措施被众多企业高管所认识。 由于这些措施在公司运营、法规遵从以及财务报告等方面起着非常重要的作用，国内许多企业领导人有必要关联内控人才以提高内控质量

新的《总体框架》在基本概念、文案和结构、内部控制的定义和五要素、评价内部控制体系的比较有效性标准等方面与原创相同，发生变化的是根据具体形势采取的相关内部控制管理措施，这被业内人士称为一种升级。

(登录自成咨询cma学习论坛下载coso《版内部控制集成框架》) ) ) ) ) ) ) )。

新的框架和相关证书旨在提供可靠的消息，帮助企业应对日益复杂和迅速的环境变化，应对阻碍企业实现目标的风险，并帮助做出明智的决定。 新框架的对象:副本概要具体副本； 多个附录； 提供说明工具的APP指南和概要(提供证明财务报告在内部控制中应用的做法和样本)。

新框架的目标

coso是更新原框架的目的之一，目的是反映当前业务和运营环境的变化。 例如，1992年的版本框架发表后，对发生的环境变化应更加关注治理问题； 更加重视风险和基于风险的方法；更多依赖创新和复杂技术的复杂组织结构和业务模式(包括外包的业务关系)； 层出不穷的监管要求； 提出了新的报告要求，不再局限于财务报告本身。 另外，也出现了大规模治理和内部控制失效带来的巨大影响，包括90年代金融衍生产品的完全崩溃、美国长期资本管理企业( long-term capital management )事件、安然丑闻、较近期的全球金融危机等。 这些失败的例子在许多方面给我们提供了宝贵的教训，如管理层的僭越控制、利益冲突、缺乏职务分离、缺乏或缺乏透明度、缺乏统一的风险管理调整、董事会监督失效、导致职务失衡和渎职行为的薪酬结构不均衡等 虽然没有能够应对所有这些问题的内部控制框架，但自从coso公布1992年框架以来，公司已经能够以更积极的方式应对所发生的事情。

确实，coso考虑到了各种环境变化，将内部统制的核心定义和内部统制的五个要素保存在了新的框架中，这五个要素构成了众所周知的三维立方体。 另外，还基本维持了判断内部控制系统比较有效性的指导方针。 内部控制比较的有效性根据内部控制的五个要素进行判断。 也就是说，遵循原始版本的框架和支持这五个要素之间的关系大致相同。 新框架的另一个不变副本是不断强调管理层评价在内部控制系统比较有效性判断中的重要性。

新框架侧重于基本的“principles”指向。 coso在1992年的版本框架中已经有了大致的规范化，使其更加清晰确定，建立比较有效的内部控制，有助于判断其比较有效性。 1992年的版本框架模糊地提出了内部控制的核心概要，但版本框架确定地列举了17个项目的概要。 它们大体上都联系在一起，表明这些基本概念与内部控制的五个要素相关联。 它们一般广泛适用于营利组织、非营利组织、政府机构和其他类型的组织，包括上市公司和私营公司。 每一个都大致由许多关注点支持，这些关注点代表了这些大致的关联优势。 各要素和各项目大致组合构成内控标准，各关注点向管理层提供指导，判断内控各要素是否存在并发挥效果，协助公司内部共同运营。

coso的新框架将更容易应用于制定公司的目标。 根据1992年版本的框架，目标设定是管理过程，是内部控制的前提条件。 新框架保存了这一观点，但为了强调目标设置不是内部控制的一部分，将相关讨论的副本从风险判断部分移到上一部分。 另外，新的框架扩大了报告目标类别，考虑了财务报告以外的外部报告类型，以及包括财务报告和非财务报告在内的内部报告。 1992年框架的报告侧重于对外财务报告。 [/BR/] [/BR/]根据1992年版框架到新框架

coso董事会的说法，招聘者将根据其具体情况，尽快应用年度版的新框架进行关注 coso董事会认为，原始版本框架所涵盖的关键概念和基本上几乎完全，被市场广泛接受。 这是因为该招聘人员在年12月15日前将继续采用原1992年框架，而在该日期之后，coso将被视为新框架所取代。 coso董事会认为，在过渡期间，招聘人员在使用内部控制集成框架编写外部报告时，需要确定发布版本是原始版本还是年度版本。

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来源：企业信息港